Податкові новини Київщини

Продаж легкового автомобіля: коли дохід не оподатковується

Головне управління ДПС у Київській області нагадує: порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами від продажу або обміну транспортних засобів, визначено статтею 173 Податкового кодексу України.

Якщо протягом календарного року фізична особа продає або обмінює один легковий автомобіль, мотоцикл або мопед, дохід від такої операції не оподатковується. За відсутності інших доходів, які підлягають обов’язковому декларуванню, подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи не потрібно.

Водночас дохід від продажу другого легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда, здійсненого протягом того самого року, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків.

У разі продажу третього та кожного наступного такого транспортного засобу протягом року застосовується ставка ПДФО 18 відсотків.

Крім того, дохід від другого і кожного наступного продажу транспортного засобу підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 відсотків.

Дохід від продажу або обміну легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу (міни), але вона не може бути нижчою за середньоринкову або оціночну ринкову вартість транспортного засобу (за вибором платника податку).

Плануючи продаж транспортного засобу, варто враховувати кількість таких операцій протягом року, адже саме від цього залежить порядок їх оподаткування.

Матеріали за посиланням https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1049428.html

42,99 млн грн донарахувань: Верховний Суд підтримав позицію ДПС щодо оподаткування дивідендів, виплачених на користь нерезидентів

Верховний Суд підтримав позицію ДПС щодо донарахування 42,99 млн грн податкових зобов’язань у справі про оподаткування дивідендів, виплачених компанії – резиденту Нідерландів.

Суд дійшов висновку, що придбання нерезидентом уже існуючих корпоративних прав у попереднього власника не є внесенням інвестиції безпосередньо до капіталу компанії, яка виплачує дивіденди. Відтак підстав для застосування нульової ставки оподаткування, передбаченої Конвенцією між Україною та Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування, у цьому випадку не було.

Під час перевірки ДПС встановила, що платник податків застосував нульову ставку до дивідендів, виплачених компанії – резиденту Нідерландів. Підставою для цього платник вважав придбання нерезидентом корпоративних прав у 2015 році інвестицією в капітал товариства відповідно до положень Конвенції.

Водночас йшлося про придбання вже існуючих корпоративних прав у попереднього власника, а не про внесення коштів безпосередньо до капіталу компанії, яка надалі виплачувала дивіденди.

У зв’язку з цим контролюючий орган збільшив суму грошового зобов’язання з податку на доходи нерезидента на 42,99 млн грн, з яких 34,39 млн грн – основний платіж та 8,60 млн грн – штрафні санкції.

Розглядаючи справу, колегія суддів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду звернула увагу, що для застосування нульової ставки відповідно до підпункту «і» пункту 3 статті 10 Конвенції недостатньо лише факту придбання корпоративних прав.

Конвенція передбачає сукупність умов. Зокрема, компанія – резидент Нідерландів має володіти щонайменше 50 відсотками капіталу компанії, яка виплачує дивіденди, а інвестиція в розмірі не менше 300 тис. доларів США має бути внесена в капітал саме цієї компанії.

Суд також зазначив, що хоча законодавство України відносить придбання корпоративних прав до інвестиційних операцій, у цій справі вирішальним є положення міжнародного договору, яке встановлює спеціальну вимогу щодо внесення інвестиції саме до капіталу компанії, яка виплачує дивіденди.

Таким чином, Верховний Суд погодився з доводами ДПС та скасував рішення судів попередніх інстанцій, які прирівняли договір купівлі-продажу (відступлення) корпоративних прав до інвестиції в капітал.

Довідково.
Постанова Верховного суду:
https://reyestr.court.gov.ua/Review/139534643

Матеріали за посиланням https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1051935.html

Коректне заповнення звітності важливе при формуванні Переліку платників

Правильне та коректне заповнення податкової звітності має важливе значення, оскільки її показники використовуються під час формування Переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Розрахунок показників вимог та критеріїв добровільного дотримання податкового законодавства і формування Переліку платників здійснюється автоматично на підставі податкової звітності, поданої платниками податків та інформації, наявної в інформаційно-комунікаційних системах ДПС.

Тому методологічні або арифметичні помилки у звітності, неточності, некоректне відображення окремих показників та відміток можуть впливати на результати відповідних розрахунків.

Серед типових помилок, які допускають платники податків:
– невірне зазначення звітного (податкового) періоду та періоду, що уточнюється, у податковій декларації з податку на прибуток підприємств;
– невірне зазначення податкового (звітного) року у додатку МПЗ до податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи;
– відсутність або некоректне зазначення відміток щодо типу декларації у податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи та додатках до неї;
– арифметичні та/або методологічні помилки при визначенні податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності.

Рекомендуємо платникам перевіряти правильність заповнення податкової звітності, повноту та достовірність зазначених у ній показників, а у разі виявлення помилок – своєчасно виправляти їх у встановленому законодавством порядку.

Правильно заповнена та подана звітність є важливою умовою для достовірного автоматизованого розрахунку показників та формування Переліку платників.

Також звертаємо увагу, що відсутність в ЄДР у юридичних осіб інформації про кінцевого бенефіціарного власника, або відповідної відмітки щодо його відсутності та обґрунтованої причини може бути єдиною підставою для не включення до Переліку платників.

Матеріали за посиланням https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1052063.html

Сплата внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю: реквізити та порядок зарахування коштів

Головне управління ДПС у Київській області з метою забезпечення достовірності та своєчасності відображення в інформаційно-комунікаційній системі ДПС сум сплати податків, зборів, інших платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування повідомляє.

З 01 січня 2026 року набрав чинності Закон України від 15.01.2025 № 4219-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення права осіб з інвалідністю на працю» (далі – Закон № 4219), яким запроваджено внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю.

Відповідно до статті 10 Закону № 4219 внески зараховуються на рахунки відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів за кодом класифікації доходів бюджету 50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску»

Зазначені кошти сплачуються до Державного бюджету України за основним місцем обліку платника.

Приклад: для платників, які перебувають на основному обліку в Київській області рахунок UA758999980313101230000010001,
отримувач – Головне управління Державної казначейської служби України у Київській області,
код отримувача (ЄДРПОУ) – 37955989.

Матеріали за посиланням https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1052084.html

Повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені

На виконання ст.43 Податкового кодексу України (далі-ПКУ) від 02 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, Порядком інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 № 60 (Далі – Наказ №60), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2019 за № 370/33341 повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань, пені та перерахування між видами доходів і бюджетів коштів, помилково та/або надміру зарахованих до відповідних бюджетів через єдиний рахунок, у випадках, передбачених законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які повертаються територіальним органом ДПС на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу (далі – податкова декларація)), поданої до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1095 днів від дня її виникнення.

У заяві платник зазначає назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок), та визначає напрям перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:
– на поточний рахунок платника податків в установі банку;
– на єдиний рахунок (у разі його використання);
– на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету.

Заява подається до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені.

Заява може бути подана в електронній формі через приватну частину Електронного кабінету в режимі «Ведення звітності» за ідентифікатором форми F/J 1302002 або в режимі «Листування з ДПС» з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.

При створенні заяви в режимі «Ведення звітності» платник самостійно встановлює фільтр за параметрами «рік», «період», «тип форми», зокрема «F/J13 Запити». З переліку запитів обирає необхідну форму заяви (F/J 1302002), а потім відповідний територіальний орган ДПС: «регіон», «район» (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації).

У запропонованій формі заяви необхідно заповнити відповідні поля електронного документу, підписати та надіслати, при цьому реєстраційні дані заповнюються автоматично.

Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету. Для цього у вкладці «Додатки» потрібно обрати опцію «Додати» документ довільного формату (F/J 1360102) та заповнити обов’язкові поля форми.

В подальшому, для уточнення реквізитів рахунків пропонуємо скористатись модернізованим електронним сервісом «Електронний кабінет платника», розміщеному на офіційному веб-порталі ДПС України http://cabinet.tax.gov.ua

Матеріали за посиланням https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1049433.html