ПДВ та податкові пільги: коли заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4)
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що згідно пункту 30.1 статті 30 ПКУ, податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.
Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ним витрат, відповідно пункту 30.2 статті 30 ПКУ.
Платники податку зобов’язані вести облік суми ПДВ, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, що передбачено пунктом 30.6 статті 30 та пунктами 201.14, 201.15 статті 201 ПКУ.
Зведені результати такого обліку відображаються в податковій звітності з ПДВ, форму та порядок заповнення якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 № 159/28289, зі змінами (далі – Порядок № 21).
Відповідно до пункту 2 розділу V1 Порядку № 21 відомості про суми ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному розділом V1 Порядку № 21, зазначаються у таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.
При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог пункту 3 розділу V1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року.
У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.
У графі 5 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів / послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.
У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків /звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.
Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу та Порядку № 21, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.
Таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, тобто у разі якщо в декларації заповнений рядок 5.1, дані якого мають відповідати значенню графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації.
У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків / звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.
Якщо у звітному (податковому) періоді рядок 5.1 декларації не заповнюється, у платника податку відсутні підстави для заповнення таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації.
Матеріали за посиланням:
https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937980.html
ГУ ДПС у Київській області
Рентна плата за спеціальне використання води: що вважається об’єктом оподаткування
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що в Україні питання оподаткування рентною платою за спеціальне використання води врегульовано Податковим кодексом України. Важливо знати, що об’єкт оподаткування залежить від того, з якою метою використовуються водні ресурси — для гідроенергетики, водного транспорту чи рибництва.
Використання води для потреб гідроенергетики
Згідно з п.п. 255.3.1 п. 255.3 ст. 255 Податкового кодексу України, для гідроенергетики об’єктом оподаткування є фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій з метою вироблення електроенергії. Це означає, що навіть без фізичного вилучення води, її пропуск через турбіни стає підставою для нарахування рентної плати.
Використання води у сфері водного транспорту
Для водного транспорту законодавець визначає інший підхід. Відповідно до тих самих норм (п.п. 255.3.1 п. 255.3 ст. 255 ПКУ), об’єктом оподаткування виступає час використання поверхневих вод самохідним і несамохідним вантажним флотом (залежно від тоннажності) та пасажирським флотом (залежно від кількості місць). Тобто податкові зобов’язання напряму пов’язані з інтенсивністю експлуатації водних шляхів.
Використання води для рибництва
Для рибницьких господарств правила дещо інші. Згідно з п.п. 255.3.2 п. 255.3 ст. 255 ПКУ, об’єктом оподаткування є фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водойм під час вирощування риби та інших водних живих ресурсів. Важливо, що до цього обсягу включаються також природні втрати води — на фільтрацію та випаровування.
Детальніше про це читайте у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР) за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32129
ГУ ДПС у Київській області
Залишаємось на зв’язку:
Комунікаційна платформа: kyivobl.ikc@tax.gov.ua
Підписатись на сторінку Фейсбук ГУ ДПС у Київській області https://www.facebook.com/tax.kyiv.oblast
Підписатись на сторінку Ютуб ГУ ДПС у Київській області
https://youtube.com/channel/UCorQvlqMpj1Tnvz35Mgg6g?si=5OtBBEN5G8bh3q7f
Чат-бот
Чат-бот
Телефони служб