Авансовий внесок при виплаті дивідендів: як правильно розрахувати упродовж року
Багато підприємств приймають рішення про виплату дивідендів ще до завершення звітного року — за підсумками першого кварталу, півріччя або трьох кварталів. У такому випадку виникає запитання: як правильно розрахувати авансовий внесок із податку на прибуток, щоб не припуститися помилки і уникнути штрафів.
Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що порядок сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів визначено 57.11 Податкового кодексу України (ПКУ). Згідно з пп. 57.11.1 ПКУ, дивіденди можна виплачувати незалежно від наявності прибутку, розрахованого за ст. 137 ПКУ.
Відповідно до 57.11.2 ПКУ, емітент корпоративних прав (тобто підприємство, яке виплачує дивіденди) має нарахувати та сплатити авансовий внесок із податку на прибуток, крім випадків, передбачених пп. 57.11.3 ПКУ (наприклад, для окремих держпідприємств).
Авансовий внесок обчислюється за основною ставкою 18%, визначеною ст. 136 ПКУ.
Авансовий внесок сплачується з перевищення суми дивідендів над об’єктом оподаткування, зазначеним у декларації з податку на прибуток за відповідний рік, зобов’язання з якої вже погашені.
Якщо підприємство ще не подало річну декларацію або не сплатило податкове зобов’язання, то авансовий внесок розраховується із усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
При виплаті дивідендів за перший квартал, півріччя чи три квартали до завершення звітного року, авансовий внесок сплачується із повної суми дивідендів – оскільки об’єкт оподаткування за весь рік ще невідомий.
У випадку, коли виплата відбувається після подання річної декларації та погашення зобов’язань, тоді застосовується пропорційний розрахунок:
Авансовий внесок = (Сума дивідендів – Об’єкт оподаткування × N/12) × 18%,
де N – кількість місяців, за які виплачуються дивіденди (3, 6 або 9).
Розрахунок суми авансового внеску потрібно обов’язково відобразити у Додатку АВ до рядка 20 АВ декларації з податку на прибуток (наказ Мінфіну № 897 від 20.10.2015 р.).
Сплачені протягом року авансові внески можна врахувати при остаточному нарахуванні податкового зобов’язання за підсумками року (п. 57.11.2 ПКУ).
Авансовий внесок не є податком при виплаті доходу нерезиденту (репатріація) і не підпадає під правила п. 141.4 ПКУ чи міжнародних угод (пп. 57.11.5 ПКУ).
Отже, перш ніж ухвалити рішення про виплату дивідендів у середині року, оцініть фінансові можливості підприємства та проаналізуйте потенційне податкове навантаження. Якщо звітний рік ще не завершився — будьте готові сплатити авансовий внесок із усієї суми дивідендів.
Матеріали за посиланням:
https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/896335.html
Куди сплачувати військовий збір платникам, які зареєстровані в Київській області?
Для сплати військового збору платниками, які зареєстровані в Київській області відкрито бюджетні рахунки:
військовий збір (крім військового збору, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у підпункті 4 підпункту 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, фізичними особами-підприємцями та юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування):
· сплата із заробітної плати найманих працівників, та інших доходів фізичних осіб, які перераховуються податковими агентами за кодом класифікації доходів бюджету 11011000 «Військовий збір (крім військового збору, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у підпункті 4 підпункту 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, фізичними особами-підприємцями та юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування)»;
· сплата фізичними особами та ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування після подання річної декларації про майновий стан і доходи за кодом класифікації доходів бюджету 11011001 «Військовий збір (крім військового збору, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у підпункті 4 підпункту 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, фізичними особами-підприємцями та юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування), що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;
· сплата юридичними особами за військовозобов’язаних осіб за кодом класифікації доходів бюджету 11011600 «Військовий збір, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у підпункті 4 підпункту 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України»;
· сплата юридичними особама (ІІІ група) за кодом класифікації доходів бюджету 11011800 «Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)»;
· сплата фізичними особами – підприємцями, платниками єдиного податку – за кодом класифікації доходів бюджету 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування».
Для зарахування платежів до загального фонду державного бюджету можна ознайомитись на субсайті ГУ ДПС у Київській області в розділі «Рахунки для сплати платежів» або на вебпорталі ДПС.
У розділі «Рахунки для сплати платежів» можна знайти інформацію про:
1. Реквізити рахунків для сплати податків, зборів та платежів до державного та місцевих бюджетів по Київській області
2. Реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по Київській області
Матеріали за посиланням:
https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/896303.html
ПДВ – основа державного бюджету: понад 5 мільярдів гривень сплатили платники Київщини за 4 місяці 2025 року
Податок на додану вартість залишається ключовим джерелом доходів державної скарбниці. За словами очільника податкової служби регіону Олександра Двірка, за січень–квітень 2025 року платники податків Київської області перерахували до державного бюджету 5,2 млрд грн ПДВ. Цей показник на 33,4% перевищує надходження аналогічного періоду минулого року та становить 37,1% від усіх доходів, які область направила до державного бюджету.
Загалом же за чотири місяці 2025 року до державного бюджету надійшло 14,0 млрд грн податків і зборів. Це на 3,8 млрд грн більше, ніж торік у приведених умовах, темп приросту – 137,3%. Лише у квітні платники Київщини перерахували 3,4 млрд грн, що на 43,7% більше, ніж у квітні 2024 року (додатково 1,0 млрд грн).
«Це значний внесок бізнесу регіону у фінансову безпеку країни, її стійкість та економічну відбудову. Ми продовжуємо фокусуватися на сервісній моделі податкової, працюємо прозоро, професійно і відкрито, створюючи максимально комфортні умови для добровільного виконання зобов’язань»,- зазначив Олександр Двірко.
Матеріали за посиланням:
https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/896315.html
Як змінити групу ФОП або перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему?
1. Як змінити групу ФОП або перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему?
Змінити групу платника єдиного податку можна 1 раз на квартал, але мають бути дотримані обмеження для обраної групи (а саме: ліміт доходів, кількість працівників, види діяльності). Перейти з загальної системи на єдиний податок можна 1 раз на рік. Відмовитися від єдиного податку (перейти на загальну систему) можна 1 раз на рік. Якщо хочете змінити групу платника єдиного податку або спрощену систему на загальну — подайте заяву за 15 днів до початку кварталу.
2. Як подати заяву ?
Заява подається до контролюючого органу за місцем реєстрації ФОП: -особисто або за дорученням на папері; -онлайн через податковий кабінет у меню «Ведення звітності» (https://cabinet.tax.gov.ua/).
Матеріали за посиланням:
https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/896405.html
Чат-бот
Чат-бот
Телефони служб
